Главная страница

Учёт полученных бюджетных средств для НКО на УСН

В письме от 27.12.2021 № 03-11-06/2/106157 Минфин России дал разъяснения как некоммерческая организация, находящаяся на упрощенной системе налогообложения, должна учитывать полученные бюджетные средства.

При определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ. При этом перечень таких доходов является исчерпывающим.

Это правило позволяет не учитывать в налоговой базе целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

К ним относятся целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций, физических лиц, на основании решений органов власти и использованные указанными получателями по назначению. Получатели же описанных целевых поступлений несут обязательства по ведению раздельного учета доходов и расходов, которые были получены в рамках целевых поступлений.

В данном случае целевыми поступлениями являются, в частности, средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций.

Если бюджетные средства предоставлены НКО безвозмездно на основании решений органов власти субъекта РФ на осуществление ее уставной деятельности, то при ведении раздельного учета указанные средства не нужно учитывать в доходах при УСН.

Расходы, которые осуществлены за счет данных средств на содержание и ведение уставной деятельности НКО, также не учитываются при УСН. В иных случаях налогообложение бюджетных средств у организаций, применяющих УСН, производится в общем порядке.

Данное письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Ссылка на письмо: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=208901#Iiko5wSgcwRWJIcD1

Материал подготовлен в рамках реализации проекта «Правовая поддержка некоммерческих организаций», поддержанного Фондом президентских грантов

Усилен контроль за банковскими операциями

В конце прошлого года Президентом РФ был подписан Федеральный закон от 21.12.2021 № 423-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Изменения касаются закона о банках и банковской деятельности № 395-1 и закона о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем № 115-ФЗ.

Новые требования к банковским операциям организаций и ИП найдут отражение в реализации Центробанком общероссийского информационного онлайн-сервиса «Знай своего клиента». Банки обязаны сообщать в ЦБ наименование, ФИО, ИНН каждого из своих клиентов и присваивать свой уровень риска.

Нововведения вступают в силу с 1 марта 2022 года и с этого момента на основании данных онлайн сервиса «Знай своего клиента», банкам разрешено блокировать операции своих клиентов и «замораживать» их счета.

Банки обязали распределять своих клиентов (юридических и физических лиц) по группам риска. Клиентам банков присвоят одну из трех групп риска совершения подозрительных операций: низкая степень (уровень) риска совершения подозрительных операций; средняя степень (уровень) риска совершения подозрительных операций; высокая степень (уровень) риска совершения подозрительных операций.

Подозрительными операциями принято считать операции с денежными средствами или иным имуществом, предположительно совершаемые в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

Таким образом, организации и ИП, у которых банк не заметит никаких подозрительных операций, получат низкую степень риска. Никаких негативных последствий для них не предусмотрено.

Если банк относит определенные операции к выводу денежных средств в теневой сектор экономики, то организации будет присвоена средняя степень риска.

Организации и ИП получившие средний и высокий уровень риска могут получать от банка отказ в проведении операций. Также банки могут отказать в заключении договора банковского обслуживания или расторгнуть уже действующий.

Ссылка на Федеральный закон: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202112210028

Материал подготовлен в рамках реализации проекта «Правовая поддержка некоммерческих организаций», поддержанного Фондом президентских грантов

Новая форма сообщения об участниках иностранной организации

Федеральная налоговая служба России утвердила форму и формат представления в электронной форме сообщения об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица – о ее учредителях, бенефициарах и управляющих), а также порядок заполнения формы.

30 декабря 2021 года об этом был опубликован Приказ ФНС от 01.12.2021 № ЕД-7-13/1046@. Согласно принятому акту указанную информацию нужно будет предоставить в налоговый орган до 28 марта 2022 года (пункт 3.2 статьи 23 НК РФ). При этом прежняя форма сообщения упразднена.

Принятие новой формы связано с внесением изменений в налоговое законодательство, в том числе это касается увеличения числа субъектов, которые должны предоставить информацию.

Теперь направлять сведения обязаны иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица, в том числе информацию о косвенном участии физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого или косвенного участия превышает 5%. Исключением являются иностранные организации, состоящие на учете в налоговом органе только по основанию, предусмотренному пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ.

При этом, если у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) имеется нескольких оснований для постановки на учет в налоговом органе, то сообщение представляется в любой налоговый орган по месту постановки на учет по выбору иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

Данные передаются в налоговый орган по месту постановки на учет по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления сведений.

До нововведений сведения об участниках должны были подавать только иностранные организации (а также иностранные структуры без образования юридического лица), которые имеют в России недвижимое имущество.

Ссылка Приказ ФНС: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202112300114

Материал подготовлен в рамках реализации проекта «Правовая поддержка некоммерческих организаций», поддержанного Фондом президентских грантов

Утверждены критерии для социальной рекламы

Постановлением Правительства РФ от 16.12.2021 № 2312 установлены критерии для отнесения информации, распространяемой в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», к социальной рекламе.

Согласно Федеральному закону «О рекламе» социальная реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства.

Для отнесения информации к социальной рекламе, она должна одновременно соответствовать требованиям Федерального закона «О рекламе», предъявляемым к социальной рекламе, направлена на привлечение внимания пользователей, находящихся на территории России и распространяться на безвозмездной основе.

Также социальная реклама должна быть направлена на достижение одной или нескольких благотворительных и общественно полезных целей, целей обеспечения интересов государства:

- Социальная поддержка и обслуживание населения, оказание защиты и помощи населению на безвозмездной основе;

- Помощь населению в преодолении последствий стихийных и иных бедствий, экологических, техногенных или иных катастроф, аварий, опасных природных явлений, распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих;

 - Помощь населению в предотвращении несчастных случаев, социальных, национальных, религиозных конфликтов;

 - Охрана окружающей среды и защита животных;

 - Охрана и в соответствии с установленными требованиями содержание объектов (в том числе зданий, сооружений) и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронений;

 - Повышение правовой, финансовой и иных видов грамотности населения на безвозмездной основе;

 - Профилактика социально опасных форм поведения, правонарушений и антиобщественного поведения граждан;

 - Повышение безопасности дорожного движения;

 - Поддержка благотворительной деятельности благотворительных организаций, в том числе направленной на социальную защиту детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц с ограниченными возможностями, инвалидов, лиц старшего поколения и иных лиц, нуждающихся в социальном обслуживании, добровольчества (волонтерства);

 - Поддержка образования, просвещения, науки, культуры, искусства, профилактика и охрана здоровья населения, пропаганда физической культуры, спорта и здорового образа жизни, улучшение морально-психологического состояния граждан и содействие развитию указанных видов деятельности, а также содействие духовному развитию личности;

 - Формирование в обществе нетерпимости к нарушениям законности, в том числе к коррупции и ее провоцированию;

 - Развитие межкультурного и межнационального сотрудничества, сохранение и защита самобытности, культуры, языков и традиций народов Российской Федерации;

 - Поддержка проведения поисковой работы, направленной на выявление неизвестных воинских захоронений и непогребенных останков защитников Отечества, установление имен погибших и пропавших без вести при защите Отечества;

 - Профилактика и лечение заболеваний, в том числе редких, поддержка инвалидов и лиц с ограниченными возможностями;

 - Социальная и культурная адаптация и интеграция мигрантов, помощь беженцам и вынужденным переселенцам;

 - Формирование в обществе осознанного негативного отношения к незаконному потреблению и обороту наркотических средств, социальная реабилитация, социальная и трудовая реинтеграция лиц с наркотической, алкогольной или иной зависимостью, в том числе лиц, имеющих пристрастие к азартным играм, а также повышение информированности таких категорий граждан о возможности прохождения медицинской реабилитации;

 - Содействие повышению мобильности трудовых ресурсов;

 - Активизация гражданского участия в выборах, референдумах;

 - Духовно-нравственное и патриотическое воспитание и пропаганда семейных ценностей и общественно полезного поведения;

 - Повышение престижа государственной и муниципальной службы, а также профессий, связанных с достижением общественно полезных целей;

 - Продвижение национальных проектов;

 - Поддержка социального предпринимательства;

 - Обеспечение достижения целей государственной политики в социально значимых сферах.

Постановление вступило в силу 25 декабря 2021 года и будет действовать в течение 6 лет.

Ссылка на Постановление Правительства: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202112170064

Материал подготовлен в рамках реализации проекта «Правовая поддержка некоммерческих организаций», поддержанного Фондом президентских грантов